馬主の確定申告で先に確認する3点｜所得区分・証明書・減価償却4年
馬主の確定申告では、賞金や手当の金額だけでなく、事業所得か雑所得か、競走馬の取得価額を何年で費用化するか、出走回数・賞金収入等をどう証明するかを分けて確認します。
1,000万円で買った馬でも、購入年に税務上1,000万円をそのまま費用にする考え方ではありません。現金が出た年と、減価償却で費用化する年を分けて見ます。
確定申告前に集めるもの：賞金等の証明と3年分の出走実績
JRAは「競走馬の登録、出走回数及び競馬賞金収入等証明申請書」を用意しています。JRAの案内では、その年に5頭以上保有している場合は1年間、5頭未満の場合は過去3年間の証明申請が必要とされています。中央と地方の両方に登録された馬は、登録期間・出走回数・賞金収入等を通算して扱うため、地方側の証明も必要になります。
収入
賞金、出走手当、着外手当など。支払元の証明・明細をそろえる。
支出
預託、輸送、保険、装蹄、医療など。契約と領収・請求を分けて残す。
保有・出走
保有頭数、登録期間、出走回数。所得区分の判定材料になる。
4年で均等に置いた資金イメージを見る
取得時期、償却方法、事業所得・雑所得の判定、共有や法人名義などで処理が変わります。ここでは「購入額と年間費用を別々に見る」ための参考表示です。
1頭持てば自動で「事業」になるわけではない
国税庁の所得税基本通達27-7では、競走馬の保有による所得が事業所得かどうかは規模・収益などを総合して判定するとしたうえで、代表的な目安を示しています。
- その年に登録期間6か月以上の競走馬を5頭以上保有している
- または、その年以前3年以内の各年に登録期間6か月以上の馬を2頭以上保有し、前年以前3年以内に競走馬保有の所得が黒字の年が1年以上ある
- または、直近3年間の各年に競馬賞金等の収入があり、その3年のうち1年に、年5回（2歳馬は3回）以上出走した競走馬（共有馬を除く）がいる
現金が出る年と、会計上の費用は同じではない
馬を1,000万円で購入すれば、その年に1,000万円の現金が出ます。一方で、競走用馬は減価償却資産として扱われます。だから「今年いくら現金が減るか」と「税務上いくら費用になるか」は分けて考える必要があります。
登録時にも費用がある
JRAでは馬主登録審査後の登録料1万円に加え、登録免許税9万円が必要と案内されています。馬の購入前に、馬代・預託料だけでなく、登録・保険・輸送なども一緒に予算へ入れておく方が実態に近くなります。
出典
税務判断は個別条件で変わります。申告・節税判断は税理士等の専門家に確認してください。
JRA・NAR・地方競馬主催者・行政・募集元など、確認できる一次資料を優先しています。平均と個別事例、公式金額と入力値を混ぜません。制度・料金・求人は変わるため、本文の確認日とリンク先の最新条件をあわせて確認してください。